Так ли страшен НДС?
У многих даже опытных бухгалтеров и предпринимателей при слове НДС появляется душевный трепет. Безусловно, это один из самых сложных видов налогов. Давайте попробуем понять основы НДС и разобраться в этом непростом, но важном методе исчисления.
НДС — налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, поскольку фактическим плательщиком выступает конечный потребитель. То есть, НДС за какие-либо товары, услуги или работы оплачивают обычные покупатели, заказчики, клиенты. Как именно это происходит?
НДС – это «добавленная» стоимость или наценка определенного процента, установленного законодательством к товарам, услугам или работам. При этом на каждом этапе «добавленная» стоимость увеличивается.
Приведем простой пример
Чтобы понять все тонкости этого загадочного налога, разберем его на примере шампуня.
Первый этап – это поставщик сырья на завод по производству шампуня. То есть при продаже сырья возникает первая «добавочная» стоимость, включенная производителем в конечную цену. Затем завод произвел шампунь, упаковал и реализовал торговому предприятию. Теперь итоговая цена будет состоять из стоимости сырья, затрат и процента прибыли завода и НДС, добавленного производством на «свой» этап.
Торговое предприятие также делает наценку и добавляет на нее НДС. После того как шампунь попадает на прилавок, покупатель оплачивает его стоимость с учетом НДС на всех этапах. Каждый участник этой цепочки оплачивает свою часть НДС в бюджет, а возмещает расходы за счет включения налога в цену реализации.
Кто плательщик НДС, а кто объект наложения?
Плательщиками налога на добавленную стоимость выступают компании и предприниматели, выбравшие в качестве формы налогообложения ОСНО. Согласно нормам 146 статьи НК РФ объектом начисления такого налога являются следующие операции:
- Продажа товаров, работ и услуг, предметов залога, а также передача имущественных прав на территории России;
- Импорт товаров на территорию РФ;
- Выполняемые строительно-монтажные работы для собственных нужд;
- Передача для собственных нужд товаров, услуг и работ на территории РФ.
При ввозе товаров в Россию плательщиками НДС являются также компании и предприниматели, выбравшие другие формы налогообложения помимо ОСНО.
Ставки НДС
Всего существует три ставки НДС, которые регламентируются согласно 164 статье НК РФ:
Размеры ставок НДС определяет 164 статья НК РФ. Всего есть три ставки:
- 18% — самая большая ставка, которую использует большинство объектов налогообложения;
- 10% — используется для основного процента продовольственных и детских товаров;
- 0% — используется среди тех экспортеров, которые подтвердили документально факт совершения экспортной сделки и предоставили полный комплект документов в налоговую.
Вычеты
Базой налогообложения при исчислении налога выступает вся сумма выручки, но вы уже знаете, что НДС заключается в добавочной стоимости, которая формируется на каждом этапе. Именно для того чтобы плательщик НДС отправил в бюджет именно свою «добавочную» стоимость, и существует понятие вычета.
Это сумма «входного» НДС, то есть налог, уплаченный вами при покупке товаров, услуг и работ, в процессе осуществления вашей коммерческой деятельности. В 171 статье НК РФ можно найти все о вычетах.
Порядок уплаты
НДС оплачивается ежеквартально, при этом перечисления в бюджет необходимо сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Для 1 квартала – это 20 апреля, для 2 – 20 июля, для 3 – 20 октября, для 4 – 20 января. Сроки и периодичность выплат регламентируются статьей 174 НК РФ.
Возмещение НДС
Иногда бывают ситуации, когда сумма исчисленного НДС меньше суммы вычета. Тогда вы можете получить возмещение этой разницы. Для этого подается декларация в налоговые органы, проводится камеральная проверка и при подтвержденной сумме к возврату вам вернут деньги на расчетный счет.
Такой порядок возвещения НДС определен в 176 статье НК РФ.
Подписывайтесь на нашу рассылку, чтобы регулярно получать новые статьи о бизнесе!
